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Aggiornamento sul segreto bancario - situazione all’11.9.2009
24.09.2009
L’ADG comprende le disposizioni necessarie all’attuazione dei principi stabiliti dall’OCSE per quanto riguarda lo scambio di informazioni in materia fiscale tra gli Stati. L’ADG contiene fondamentalmente le norme procedurali con le quali si possono determinare i contenuti dei contratti bilaterali relativi alla collaborazione in materia fiscale, che l’Austria ha stipulato o stipulerà n futuro.
I requisiti e l’estensione dell’obbligo di fornire informazioni da parte dell’Austria, verranno regolati nei relativi contratti fra gli Stati (ad es. gli Accordi contro le doppie imposizioni).
I principali punti della nuova regolamentazione sono i seguenti:
- Il segreto bancario, come regolato nel par. 38 BWG (Legge bancaria), resta in vigore per i cittadini austriaci (che non abbiano relazioni con l’estero).
- Le condizioni, alle quali le banche austriache si attengono per fornire le informazioni su cittadini esteri, sono regolate dai contratti tributari internazionali stipulati dall’Austria (ad es. gli accordi contro le doppie imposizioni) in conformità ai modelli OCSE, che prevedono:
- Tra gli stati deve essere fondamentalmente prestata assistenza in materia fiscale;
- L’assistenza in materia fiscale non può essere rifiutata solo perché le informazioni richieste sono disponibili presso gli istituti di credito;
- Si presuppone che le rogatorie vengano effettuate solo in presenza di transazioni o di riferimenti a transazioni in Austria;
- La rogatoria deve essere effettuata solo quando le autorità estere hanno esaurito tutte le possibilità a loro disposizione nel loro Paese per ottenere le informazioni;
- Le cosiddette “fishing expeditions”, mediante le quali gli stati tentano casualmente di procurarsi dati bancari, sono proibite;
- L’obbligo di fornire informazioni è limitato solamente a quei dati che “probabilmente sono rilevanti”;
- Le notizie sono fornite solo in seguito ad una richiesta, per cui non avviene alcun scambio automatico di informazioni, senza una richiesta formale.
- La “Legge attuativa sull’assistenza amministrativa”, oramai in vigore, regola il procedimento con il quale sono recepiti i principi dei contratti tributari internazionali. A tale proposito sono fondamentali i seguenti punti:
- Il Ministero delle Finanze austriaco verifica che i requisiti dei contratti tributari internazionali, ed in particolare la “fondatezza” della rogatoria dell’autorità estera, siano soddisfatti;
- Gli organi investigativi internazionali che decidessero di richiedere informazioni direttamente ad una banca austriaca, non riceverebbero alcuna informazione;
- Il cliente della banca viene in ogni caso informato quando il Ministero delle Finanze austriaco obbliga la banca a fornire i dati a lui relativi; - Al cliente della banca spetta il diritto di richiedere il rilascio di un provvedimento che deve contenere i motivi di fondatezza della rogatoria;
- Il cliente della banca può ricorrere al Tribunale Amministrativo o alla Corte Costituzionale austriaci contro tale provvedimento del Ministero delle Finanze austriaco.
- Il cliente può anche richiedere che, a seguito del ricorso, l’efficacia del provvedimento venga posticipata in modo che, in caso di accoglimento, la trasmissione dei dati possa essere spostata fino al definitivo giudizio del tribunale.
In sintesi
Per i clienti austriaci (che non abbiano relazioni con l’estero) non vi sono modifiche sostanziali rispetto alla situazione attuale.
Per i clienti esteri, vi può essere la trasmissione dei dati bancari solamente nel caso in cui ciò sia stato concordato attraverso un accordo internazionale bilaterale con il proprio Stato, sia stata presentata una richiesta da parte dello Stato estero, ovvero esistano punti di collegamento con transazioni o relazioni di affari in Austria, la rogatoria sia stata ritenuta fondata ed infine che siano state prese in considerazione tutte le possibilità al fine di ottenere informazioni nel proprio Paese. Questi requisiti vengono verificati dal Ministero austriaco e – su richiesta – notificati al cliente a mezzo di un provvedimento. I clienti interessati da tale procedura, sono immediatamente informati dal Ministero austriaco sulla rogatoria di un Stato estero e possono fare ricorso presso il Tribunale Amministrativo o la Corte Costituzionale austriaci.
In caso di rogatorie recapitate da un’autorità estera direttamente alla banca, BKS Bank non fornisce alcuna informazione. Il Ministero delle Finanze austriaco non autorizzerà – in conformità ai modelli OCSE – alcuna rogatoria che sia inconsistente ovvero rappresenti le cosiddette “fishing expeditions”. Non è stata prevista alcuna norma relativa all’obbligo di scambio automatico di informazioni (cioè la trasmissione di informazioni senza rogatoria internazionale anche se corrispondente ai requisiti sopra citati).
Poiché attualmente non sono in vigore contratti internazionali (Accordi contro le doppie imposizioni), che prevedano lo scambio di informazioni fiscali, come sopra descritto, il segreto bancario austriaco continua ad essere mantenuto.
Le informazioni fornite con il presente scritto provengono dalla “Legge attuativa dell’assistenza amministrativa” deliberata dal Nationalrat, dalle relative Note illustrative e dal sito internet del Ministero delle Finanze austriaco, nel quale è consultabile l’elenco degli accordi contro le doppie imposizioni attualmente in vigore.
